Подотчетные суммы могут выдаваться не только работникам, но и другим лицам. С учетом положений статьи 52, пунктов 1 и 4 статьи 54, а также пункта 3 статьи 225 Кодекса налоговые агенты исчисляют налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. При этом в соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, датой получения дохода в виде невозвращенной подотчетной суммы является последний день календарного года, по состоянию на которую и должен быть исчислен НДФЛ.
Источник: Кирилл Котов Cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС России). BuhVesti.ru